انواع سود در هر سهم

این کالاها می توانند شامل موجودی ، املاک ، گیاهان و تجهیزات ، دارایی های نامشهود و سایر دارایی های غیر مالی باشند. دو استثناء قابل توجه وجود دارد: سهام صادر شده در یک ترکیب تجاری ، که تحت IFRS 3 ، ترکیب های تجاری به آنها پرداخته می شود. و قراردادهای خرید کالاهایی که در محدوده استاندارد حسابداری بین المللی (IAS ®) 32 و IAS 39 قرار دارند. علاوه بر این ، خرید سهام خزانه داری در محدوده IFRS 2 قرار نمی گیرد ، و همچنین در جایی که برخی از مواردی از این مسئله برخوردار نیستکارمندان سهامدار هستند.

نمونه هایی از برخی از تمهیداتی که تحت عنوان IFRS 2 به حساب می آید شامل گزینه های تماس ، حقوق تقدیر از سهم ، طرح های مالکیت سهم و پرداخت خدمات انجام شده به مشاوران خارجی بر اساس سرمایه سهام شرکت است.

شناخت پرداخت مبتنی بر سهم

IFRS 2 نیاز به هزینه برای کالاها یا خدمات دریافت شده توسط یک شرکت دارد. ورود مربوط به سوابق حسابداری یا یک مسئولیت یا افزایش در سهام شرکت خواهد بود ، بسته به اینکه آیا معامله به صورت نقدی یا سهام عدالت تسویه می شود. کالاها یا خدمات به دست آمده در یک معامله پرداخت مبتنی بر سهم باید هنگام دریافت آنها شناخته شود. در مورد کالاها ، این بدیهی است که تاریخ وقوع این اتفاق است. با این حال ، تعیین زمان دریافت خدمات اغلب دشوارتر است. اگر سهام آن جلیقه را بلافاصله صادر کند ، می توان فرض کرد که اینها خدمات گذشته را در نظر می گیرند. در نتیجه ، هزینه باید بلافاصله تشخیص داده شود.

از طرف دیگر ، اگر گزینه های سهم در آینده جلیقه باشد ، فرض بر این است که ابزارهای عدالت مربوط به خدمات آینده و شناخت در آن دوره است.

معاملات تسویه شده سهام عدالت

معاملات تنظیم شده با سهام با کارمندان و مدیران به طور معمول هزینه می شود و بر اساس ارزش منصفانه آنها در تاریخ کمک هزینه خواهد بود. ارزش منصفانه باید بر اساس قیمت بازار در هر کجا که ممکن باشد باشد. بسیاری از سهام و گزینه های سهم در یک بازار فعال معامله نمی شوند. اگر این مورد باشد ، از تکنیک های ارزیابی مانند مدل قیمت گذاری گزینه استفاده می شود. IFRS 2 مشخص نمی کند که از مدل قیمت گذاری باید استفاده شود ، اما عواملی را که باید در نظر گرفته شود توصیف می کند. این می گوید که "ارزش ذاتی" فقط باید در جایی مورد استفاده قرار گیرد که ارزش منصفانه قابل اطمینان نباشد. ارزش ذاتی تفاوت بین ارزش منصفانه سهام و قیمتی است که باید برای سهام توسط طرف مقابل پرداخت شود.

هدف IFRS 2 تعیین و تشخیص هزینه های جبران خسارت در دوره ای است که در آن خدمات ارائه می شود. به عنوان مثال ، اگر یک شرکت کمک مالی می کند گزینه هایی را به کارمندان که در آینده در آینده جلیقه می کنند ، به اشتراک می گذارند ، فرایند حسابداری به شرح زیر است:

• ارزش منصفانه گزینه ها در تاریخ اعطای گزینه ها محاسبه می شود.
• این ارزش منصفانه به سود یا ضرر در طی دوره واگذاری ، با تنظیماتی که در هر تاریخ حسابداری انجام می شود ، برای منعکس کننده بهترین تخمین از تعداد گزینه هایی که در نهایت به آن اعطا می شود ، پرداخت می شود.
• سهام سهامداران با مبلغی برابر با هزینه سود یا زیان افزایش می یابد. هزینه در صورت درآمد نشان دهنده تعداد گزینه های واگذار شده است. اگر کارمندان تصمیم بگیرند گزینه های خود را اعمال نکنند ، زیرا قیمت سهم از قیمت ورزش پایین تر است ، پس هیچ تعدیل برای سود یا ضرر انجام نمی شود. در تسویه زودهنگام یک جایزه بدون جایگزینی ، یک شرکت باید تعادل را که در مدت زمان باقی مانده شارژ می شد ، شارژ کند.

مثال 1 یک شرکت گزینه های سهم را در تاریخ 1 ژوئن 20x6 صادر کرد تا هزینه خرید موجودی را بپردازد. این موجودی سرانجام در 31 دسامبر 20x8 فروخته می شود. ارزش موجودی در تاریخ 1 ژوئن 20x6 6 میلیون دلار بود و این ارزش تا تاریخ فروش بدون تغییر بود. درآمد حاصل از فروش 8 میلیون دلار بود. سهام صادر شده دارای ارزش بازار 6. 3 میلیون دلار است.

چگونه این معامله در صورتهای مالی انجام می شود؟

پاسخ IFRS 2 اظهار می دارد که ارزش منصفانه کالاها و خدمات دریافت شده باید برای ارزش گذاری گزینه های سهم استفاده شود مگر اینکه ارزش منصفانه کالا را با اطمینان قابل اعتماد باشد. بنابراین حقوق صاحبان سهام 6 میلیون دلار افزایش می یابد و موجودی 6 میلیون دلار افزایش می یابد. ارزش موجودی در فروش هزینه خواهد شد.

شرایط عملکرد

طرح ها اغلب حاوی شرایطی هستند که باید قبل از اینکه حق سهام را داشته باشند ، برآورده شوند. به این شرایط وثیقه گفته می شود. اگر شرایط به طور خاص با قیمت بازار سهام شرکت مرتبط باشد ، چنین شرایطی به منظور تخمین تعداد سهام عدالت که به آن اعطا می شود ، نادیده گرفته می شود. تفکر پشت این امر این است که این شرایط قبلاً در هنگام ارزیابی منصفانه سهام در نظر گرفته شده است. اگر شرایط واگذاری یا عملکرد مبتنی بر رشد سود یا سود هر سهم باشد ، پس باید در تخمین ارزش منصفانه گزینه در تاریخ کمک هزینه در نظر گرفته شود.

مثال 2 یک شرکت 2،000 گزینه سهم را به هر سه مدیر خود در تاریخ 1 ژانویه 20x6 اعطا می کند ، منوط به مدیران در 31 دسامبر 20x8. گزینه ها در تاریخ 31 دسامبر 20x8. ارزش منصفانه هر گزینه در تاریخ 1 ژانویه 20x6 10 دلار است و پیش بینی می شود که در 1 ژانویه 20x6 همه گزینه های سهم در 30 دسامبر 20x8 قرار بگیرند. گزینه ها فقط درصورتی که قیمت سهم شرکت به 14 دلار در هر سهم برسد ، به آنها اختصاص می یابد.

قیمت سهم در 31 دسامبر 20x6 8 دلار است و پیش بینی نمی شود که طی دو سال آینده افزایش یابد. پیش بینی می شود که در تاریخ 31 دسامبر 20x6 فقط دو مدیر در 31 دسامبر 20x8 به کار می روند.

چگونه گزینه های سهم در صورتهای مالی برای سال منتهی به 31 دسامبر 20x6 رفتار می شود؟

پاسخ به شرایط مبتنی بر بازار (یعنی افزایش قیمت سهم) را می توان به منظور محاسبه نادیده گرفت. با این حال باید شرایط اشتغال در نظر گرفته شود. گزینه ها به شرح زیر است:

2،000 گزینه x 2 کارگردان x 10 $ 1 سال / 3 سال = 13،333 دلار

سهام با این مبلغ افزایش می یابد و هزینه ای که در سود یا ضرر برای سال منتهی به 31 دسامبر 20x6 نشان داده شده است.

معاملات حل و فصل نقدی

معاملات پرداخت شده مبتنی بر سهم پول نقد در صورتی اتفاق می افتد که کالاها یا خدمات با مبلغی که براساس قیمت ابزارهای سهام شرکت پرداخت می شود ، پرداخت می شود. هزینه معاملات حل شده پول نقد ، نقدی است که توسط شرکت پرداخت می شود.

به عنوان نمونه ، حقوق تقدیر از سهام به کارمندان حق پرداخت نقدی برابر با افزایش قیمت سهم تعداد معینی از سهام شرکت را در یک دوره معین می دهد. این یک مسئولیت ایجاد می کند و هزینه شناخته شده براساس ارزش منصفانه ساز در تاریخ گزارش است. ارزش منصفانه مسئولیت در هر تاریخ گزارش تا تسویه حساب مجدداً اندازه گیری می شود.

مثال 3 جی ، یک شرکت محدود عمومی ، 300 حقوق تقدیر سهم را به هر 500 کارمند خود در 1 ژوئیه 20x5 داده است. این مدیریت احساس می کند که در تاریخ 31 ژوئیه 20x6 ، پایان سال جی ، 80 ٪ جوایز در 31 ژوئیه 20x7 به آنها اهدا می شود. ارزش منصفانه هر حق تقدیر از سهم در 31 ژوئیه 20x6 15 دلار است.

ارزش منصفانه مسئولیت ثبت در صورتهای مالی برای سال منتهی به 31 ژوئیه 20x6 چیست؟

پاسخ 300 حقوق x 500 کارمندان x 80 ٪ x 15 $ 1 سال / 2 سال = 900،000 دلار

پیامدهای مالیاتی معوق

در برخی از حوزه های قضایی ، کمک هزینه مالیاتی اغلب برای معاملات مبتنی بر سهم در دسترس است. بعید است که میزان مالیات کسر شده با مبلغی که طبق استاندارد هزینه می شود ، برابر باشد. غالباً ، کسر مالیات بر اساس ارزش ذاتی گزینه است که این تفاوت بین ارزش منصفانه و قیمت ورزش سهم است. بنابراین دارایی مالیاتی معوق ایجاد می شود که نشان دهنده تفاوت بین پایه مالیاتی خدمات کارمند دریافت شده تا به امروز و مبلغ حمل است ، که به طور عادی صفر خواهد بود. در صورتی که شرکت سود کافی در مورد مالیات در آینده داشته باشد که بتواند آن را جبران کند ، دارایی مالیاتی معوق به رسمیت شناخته می شود.

برای معاملات پرداخت مبتنی بر سهم پول نقد ، استاندارد نیاز به تخمین کسر مالیات بر اساس قیمت سهام فعلی دارد. در نتیجه ، تمام مزایای مالیاتی دریافت شده (یا انتظار می رود که دریافت شود) در سود یا ضرر شناخته می شوند.

مثال 4 یک شرکت در کشوری فعالیت می کند که کسر مالیات برابر با ارزش ذاتی گزینه های سهم را در تاریخ ورزش دریافت می کند. این شرکت در تاریخ کمک هزینه ، گزینه های خود را با ارزش منصفانه 4. 8 میلیون دلار به کارمندان خود اختصاص می دهد. این شرکت براساس ارزش ذاتی گزینه هایی که 4. 2 میلیون دلار است ، کمک مالی دریافت می کند. نرخ مالیات قابل استفاده برای شرکت 30 ٪ و گزینه های سهم در زمان سه سال جلیقه است.

پاسخ یک دارایی مالیاتی معوق از:

4. 2M $ @ 30 ٪ نرخ مالیات x 1 سال / 3 سال = 420،000 دلار

مالیات معوق فقط در صورتی که سود کافی در مورد مالیات در آینده در دسترس باشد ، تشخیص داده می شود.

افشای

IFRS 2 نیاز به افشای گسترده در زیر سه عنوان اصلی دارد:

• اطلاعاتی که کاربران صورتهای مالی را قادر می سازد ماهیت و میزان معاملات پرداخت مبتنی بر سهم را که در این دوره وجود داشته است ، درک کنند.
• اطلاعاتی که به کاربران صورتهای مالی امکان می دهد درک کنند که چگونه ارزش منصفانه کالاها یا خدمات دریافت شده یا ارزش منصفانه ابزارهای عدالت که در این دوره اعطا شده اند ، مشخص شد.
• اطلاعاتی که به کاربران صورتهای مالی اجازه می دهد تا تأثیر هزینه هایی را که از معاملات پرداخت مبتنی بر سهم ناشی می شود ، بر سود یا ضرر واحد در دوره درک کنند.

این استاندارد برای ابزارهای سهام عدالت اعطا شده پس از 7 نوامبر 2002 قابل اجرا است اما هنوز به تاریخ مؤثر استاندارد ، که 1 ژانویه 2005 است ، واگذار نشده است. IFRS 2 در مورد بدهی های ناشی از معاملات تنظیم شده با پول نقد که در 1 ژانویه 2005 وجود داشته است ، اعمال می شود.

داوطلبان SBR باید با اصول حسابداری فوق راحت باشند و بتوانند آنها را در زمینه برخی از شماره های حسابداری توضیح دهند.

نوشته شده توسط یکی از اعضای استراتژیک گزارش کسب و کار استراتژیک ، اطلاعاتی که به کاربران صورتهای مالی امکان می دهد درک کنند که چگونه ارزش منصفانه کالاها یا خدمات دریافت شده یا ارزش منصفانه ابزارهای سهام عدالت که در این دوره اعطا شده اند ،مشخص شد.