تعریف صورت جریان های نقدی

صورت جریان های نقدی یکی از صورت های مالی است که توسط یک واحد تجاری منتشر می شود و جریان های نقدی به داخل و خارج از سازمان را تشریح می کند. تمرکز ویژه آن بر انواع فعالیت هایی است که پول نقد ایجاد و استفاده می کنند، که عبارتند از عملیات، سرمایه گذاری و تامین مالی. یک سازمان کوچکتر ممکن است صورت جریان های نقدی را برای استفاده داخلی منتشر نکند و ترجیح می دهد فقط صورت سود و زیان و ترازنامه را منتشر کند. با این حال، بخشی ضروری از صورت های مالی حسابرسی شده است که در اختیار وام دهندگان، اعتباردهندگان، تنظیم کننده ها و سرمایه گذاران قرار می گیرد.

نحوه استفاده از صورت جریان نقدی

صورت جریان های نقدی را می توان برای تشخیص روندهایی در عملکرد تجاری که در بقیه صورت های مالی به آسانی مشخص نیست، استفاده کرد. به ویژه زمانی مفید است که بین مقدار سود گزارش شده و مقدار خالص جریان نقدی تولید شده توسط عملیات تفاوت وجود داشته باشد. بسیاری از سرمایه گذاران احساس می کنند که صورت جریان های نقدی شفاف ترین صورت های مالی است (یعنی سخت ترین صورت های مالی) و بنابراین تمایل دارند برای تشخیص عملکرد واقعی یک کسب وکار بیشتر از سایر صورت های مالی به آن تکیه کنند. آنها می توانند از آن برای تعیین منابع و استفاده از پول نقد استفاده کنند.

به دلایل زیر ممکن است بین نتایج نشان داده شده در صورت سود و زیان و جریان های نقدی در این صورت تفاوت معنی داری وجود داشته باشد:

• تفاوت های زمانی بین ثبت تراکنش و زمانی که وجه نقد مربوطه هزینه یا دریافت می شود وجود دارد.
• مدیریت ممکن است از شناسایی درآمد تهاجمی برای گزارش درآمدهایی استفاده کند که دریافت های نقدی هنوز در آینده وجود دارد.
• کسب وکار ممکن است دارای دارایی فشرده باشد، و بنابراین نیاز به سرمایه گذاری های بزرگی دارد که در صورت سود و زیان ظاهر نمی شوند، مگر به صورت تاخیری به عنوان استهلاک.

اجزای صورت جریان نقدی

جریان های نقدی در صورت حساب به سه حوزه زیر تقسیم می شوند:

• فعالیت های عملیاتیاینها فعالیت های درآمدزای یک کسب و کار را تشکیل می دهند. نمونه هایی از فعالیت های عملیاتی عبارتند از وجه نقد دریافتی و پرداخت شده برای فروش محصول، حق امتیاز، کمیسیون، جریمه، دعاوی حقوقی، فاکتورهای تامین کننده و وام دهنده و حقوق و دستمزد.
• فعالیت های سرمایه گذاری . اینها پرداخت هایی است که برای به دست آوردن دارایی های بلندمدت و همچنین وجه نقد دریافتی از فروش آنها انجام می شود. نمونه هایی از فعالیت های سرمایه گذاری عبارتند از خرید دارایی های ثابت و خرید یا فروش اوراق بهادار منتشر شده توسط سایر نهادها.
• فعالیت های تأمین مالی. اینها فعالیتهایی را تشکیل می دهند که باعث تغییر حقوق صاحبان سهام یا وام های یک تجارت می شود. نمونه ها شامل فروش سهام شرکت ، خرید سهام و پرداخت سود سهام است.

روش مستقیم

دو روش برای ارائه بیانیه جریان نقدی وجود دارد که این روش مستقیم و روش غیرمستقیم است. روش مستقیم به یک سازمان نیاز دارد تا اطلاعات جریان نقدی را ارائه دهد که مستقیماً با مواردی که جریان نقدی ایجاد می کند ، مانند:

• پول نقد جمع آوری شده از مشتریان
• بهره و سود سهام دریافت شده
• پول نقد به کارمندان پرداخت می شود
• پول نقد به تأمین کنندگان پرداخت می شود
• سود پرداخت شد
• مالیات بر درآمد پرداخت می شود

روش غیرمستقیم

تعداد کمی از سازمان اطلاعات را مطابق آنچه برای روش مستقیم مورد نیاز است جمع می کنند ، بنابراین در عوض از روش غیرمستقیم استفاده می کنند. طبق رویکرد غیرمستقیم ، این بیانیه با درآمد خالص یا ضرر گزارش شده در صورت درآمد شرکت آغاز می شود و سپس یک سری تعدیل در این رقم را انجام می دهد تا به مبلغ نقدی خالص ارائه شده توسط فعالیت های عملیاتی برسد. این تنظیمات به طور معمول شامل موارد زیر است:

• استهلاک و استهلاک
• تأمین ضرر در حساب های دریافتنی
• به دست آوردن یا ضرر در فروش دارایی
• تغییر در مطالبات قابل تغییر
• تغییر موجودی
• تغییر در قابل پرداخت

شرایط مشابه بیانیه جریان نقدی

بیانیه جریان نقدی همچنین به عنوان بیانیه جریان نقدی شناخته می شود.